ADAME MARTÍNEZ, FRANCISCO D.
TRIBUTOS LOCALES, n.º 93/2010, pág. 11 a 37
1. Introducción. 2. La base imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. 2.1. Antecedentes y regulación actual. 2.2. Evolución de la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre las partidas que deben excluirse del coste real y efectivo. 3. Análisis de la jurisprudencia de los Tribunales Superiores de Justicia sobre...
1. Introducción. 2. La base imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. 2.1. Antecedentes y regulación actual. 2.2. Evolución de la jurisprudencia del Tribunal Supremo sobre las partidas que deben excluirse del coste real y efectivo. 3. Análisis de la jurisprudencia de los Tribunales Superiores de Justicia sobre la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras en huertos solares y parques eólicos. 3.1. Jurisprudencia favorable a la tesis de la exlusión del valor de las placas solares y aerogeneradores en la base imponible. 3.2. Jurisprudencia favorable a la tesis de la inclusión del valor de las placas solares y aerogeneradores en la base imponible. 4. Doctrina de la Dirección General de Tributos. 5. Conclusiones. 6. Bibliografía.
LA BASE IMPONIBLE EN EL IIVTNU
CARPIZO BERGARECHE, JUAN
TRIBUTOS LOCALES, n.º 90/2009, pág. 13 a 19
1. Planteamiento. 2. El valor del terreno en el momento del devengo. 3. Porcentajes sobre el valor del terreno en el momento del devengo.
Trigueros Martín, M.ª José
TRIBUTOS LOCALES, n.º 121/2015, pág. 109 a 129
1. El marco jurídico de la exención en el IBI de los inmuebles del estado vinculados a la defensa nacional. 2. El conflicto surgido a efectos de IBI entre Navantia, S.A. y el Ministerio de Defensa con el Ayuntamiento de Ferrol. 3. La solicitud de exención del IBI del ejercicio 2008. 4. Una nueva petición de exención del IBI devengado...
1. El marco jurídico de la exención en el IBI de los inmuebles del estado vinculados a la defensa nacional. 2. El conflicto surgido a efectos de IBI entre Navantia, S.A. y el Ministerio de Defensa con el Ayuntamiento de Ferrol. 3. La solicitud de exención del IBI del ejercicio 2008. 4. Una nueva petición de exención del IBI devengado en 2009. 5. La solicitud de exención del IBI correspondiente al ejercicio 2010: otro procedimiento ordinario que desemboca en una cuestión prejudicial. 6. Sobre la cuestión prejudicial: la Sentencia del TJUE de 9 de octubre de 2014, Ministerio de Defensa y Navantia, S.A. versus Ayuntamiento de Ferrol, asunto C-522/13. 7. Un punto y seguido: la Sentencia del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo núm. 1 de Ferrol de 8 de enero de 2015. 8. Conclusiones. 9. Bibliografía.
LA COLABORACIÓN DE LA AEAT EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES
GARCÍA MARTÍNEZ, ANDRÉS
TRIBUTOS LOCALES, n.º 88/2009, pág. 81 a 108
1. Introducción. 1.1. Del principio de colaboración a la articulación de técnicas de relación interadministrativa. 1.2. La necesidad de la colaboración interadministrativa en la aplicación de los tributos locales. 2. El intercambio de información entre la AEAT y las Entidades Locales. 2.1. El intercambio de información como un deber...
1. Introducción. 1.1. Del principio de colaboración a la articulación de técnicas de relación interadministrativa. 1.2. La necesidad de la colaboración interadministrativa en la aplicación de los tributos locales. 2. El intercambio de información entre la AEAT y las Entidades Locales. 2.1. El intercambio de información como un deber jurídico. 2.2. La articulación jurídica del deber de suministro e intercambio de información. 2.2.1. Las vías unilaterales o convencionales de articulación. 2.2.2. La articulación unilateral del deber de suministro e intercambio de información. 2.2.2.1. El ámbito de aplicación del procedimiento unilateral. 2.2.2.2. El procedimiento para el suministro de información. 2.2.3. La articulación convencional del deber de suministro e intercambio de información. 2.2.3.1. El ámbito de la articulación convencional. 2.2.3.2. El procedimiento para la celebración de nuevos convenios de colaboración. 2.3. Los convenios suscritos entre la AEAT y la FEMP. 2.3.1. Los convenios para el suministro e intercambio de información. 2.3.1.1. Los dos convenios relativos al suministro e intercambio de información. 2.3.1.2. El objeto del convenio. 2.3.1.3. Los sujetos del convenio. 2.3.1.4. El ámbito del convenio. 2.3.1.4.1. El suministro de información de la AEAT a los Entes Locales. 2.3.1.4.2. La información a suministrar por las Entidades Locales. 2.3.1.5. La naturaleza de los datos a suministrar. 2.3.1.6. La Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento. 2.3.1.7. El procedimiento de adhesión al convenio. 2.3.1.8. Vigencia del convenio. 2.4. Principios y garantías del intercambio de información. 3. Colaboración en la gestión recaudatoria. 3.1. Embargo de devoluciones tributarias gestionadas por la AEAT. 3.2. Embargo de pagos presupuestarios efectuados por las Entidades Locales. 4. La colaboración de la AEAT para la recaudación en vía ejecutiva. 5. Las actuaciones de inspección y recaudación ejecutiva extraterritorial.
LA COLABORACIÓN MUNICIPAL EN LA INSPECCIÓN CATASTRAL DEL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
LÓPEZ GARCÍA, CASIMIRO
TRIBUTOS LOCALES, n.º 89/2009, pág. 63 a 88
1. El alcance de la reserva de ley en el modelo territorial de la Constitución española de 1978. 2. Gestión catastral y gestión tributaria. 2.1. Alcance de la gestión catastral 2.2. Alcance de la gestión tributaria. 3. La inspección catastral. 3.1. Fundamento constitucional de competencia del Estado en la regulación y gestión de la...
1. El alcance de la reserva de ley en el modelo territorial de la Constitución española de 1978. 2. Gestión catastral y gestión tributaria. 2.1. Alcance de la gestión catastral 2.2. Alcance de la gestión tributaria. 3. La inspección catastral. 3.1. Fundamento constitucional de competencia del Estado en la regulación y gestión de la inspección catastral. 3.2. Relaciones entre la gestión e inspección catastral: la ordenanza municipal de gestión catastral. 3.3. El sistema de relaciones Ayuntamiento Catastro en el RD 1390/90. 3.4. La Orden HAC/2318/2003, de 31 de julio. 3.5. El principio de Autonomía Local y la colaboración municipal en la inspección catastral. 3.6. Alcance de la delegación de la inspección catastral. 4. La colaboración de empresas privadas en materia de inspección tributaria. 4.1. Confección del Plan de Inspección. 4.2. La instrucción del procedimiento inspector. 4.3. La redacción de las actas de inspección y las propuestas de liquidación tributaria. 4.4. Propuestas de resolución de recursos y reclamaciones. 4.5. Incumplimiento de la prohibición de la cesión de datos de carácter personal. 5. La regulación de la inspección catastral en el Reglamento de Gestión Catastral, aprobado por RD 417/2006. 5.1. Naturaleza Tributaria de la Inspección Catastral. 5.2. Actuaciones de inspección conjunta con los ayuntamientos. 5.3. El Convenio de Colaboración Catastral.
La colaboración público-privada en el ámbito tributario local
Olañeta Fernández- Grande, Rafael
TRIBUTOS LOCALES, n.º 121/2015, pág. 95 a 108
1. Introducción. 2. Su diferenciación con otras figuras. 3. Ámbitos en los que se está produciendo o se puede producir en la Administración local la colaboración público-privada en materia tributaria. 4. Regulación normativa. Los actos que implican ejercicio de autoridad y las potestades tributarias. Incidencia de la normativa sobre...
1. Introducción. 2. Su diferenciación con otras figuras. 3. Ámbitos en los que se está produciendo o se puede producir en la Administración local la colaboración público-privada en materia tributaria. 4. Regulación normativa. Los actos que implican ejercicio de autoridad y las potestades tributarias. Incidencia de la normativa sobre protección de datos y automatización de decisiones en la CPP. 5. La relación jurídica entre la Administración y la empresa privada. 6. La opinión de la doctrina. 7. Los pronunciamientos de los Tribunales. 8. Bibliografía.
La Comisión de Expertos y los tributos locales: habla el INFORME
José Ignacio Rubio de Urquía
TRIBUTOS LOCALES, n.º 114/2014, pág. 7 a 19
Clavijo Parra, Almudena
TRIBUTOS LOCALES, n.º 148/2021, pág. 93 a 102
I. Introducción. II. La condición de fallido y crédito incobrable. Requisitos que no teminan de acotar la proporcionalidad. III. El embargo de bienes, la anotación preventiva de embargo y la enajenación. IV. Proporcionalidad. V. Conclusiones. VI. Bibliografía.
Alonso Murillo, Felipe
TRIBUTOS LOCALES, n.º 163/2023, pág. 13 a 32
I. El criterio sentado por el Tribunal Supremo en la sentencia de 14 de julio de 2022. II. La justificación por el Tribunal Supremo del cambio de criterio con respecto al sentado en la Sentencia de 2 de marzo de 2016. III. La reacción del legislador al criterio fijado en la sentencia del Tribunal Supremo de 14 de julio de 2022. IV....
I. El criterio sentado por el Tribunal Supremo en la sentencia de 14 de julio de 2022. II. La justificación por el Tribunal Supremo del cambio de criterio con respecto al sentado en la Sentencia de 2 de marzo de 2016. III. La reacción del legislador al criterio fijado en la sentencia del Tribunal Supremo de 14 de julio de 2022. IV. El Auto de 3 de noviembre de 2022 asegura una nueva Sentencia del Tribunal Supremo. V. La doctrina del TC sobre la falta de planteamiento de cuestión prejudicial ante el TJUE cuando un órgano jurisdiccional desplaza una norma de derecho interno. VI. ¿Se puede entender como una “cuestión aclarada” en la terminología cilfit la consideración del iae como un “canon”?
La controvertida exención de la Iglesia Católica en el ICIO
Aníbarro Pérez, Susana
TRIBUTOS LOCALES, n.º 118/2014, pág. 63 a 72
I. Planteamiento de la cuestión. II. El acuerdo entre el Estado Español y la Santa Sede sobre asuntos económicos. III. Las Órdenes Ministeriales de 5 de junio de 2001 y 15 de octubre de 2009. IV. La Sentencia de la Audiencia Nacional de 9 de diciembre de 2013. V. Consideraciones finales.
La dación en pago en el ámbito de los tributos locales.
Mata Sierra, María Teresa
TRIBUTOS LOCALES, n.º 162/2023, pág. 57 a 88
I. Consideraciones previas. II. Régimen jurídico de la dación en pago en el derecho tributario. III. La posibilidad de utilizar la dación en pago en el ámbito local. III.1. La regulación en normativa autonómica. III.2. La necesaria regulación en el TRLRHHLL. IV. Conclusión. V. BibliografÍa.
Calvo Vérgez, Juan
TRIBUTOS LOCALES, n.º 119/2015, pág. 11 a 33
I. Consideraciones generales. II. La condición de sujeto pasivo en el IBI y los principales supuestos de exoneración de gravamen derivados, no tanto de la condición de la persona titular, sino de la finalidad que el inmueble está llamado a cumplir. 1. A vueltas con la exención de los inmuebles de la Iglesia Católica y de las restantes...
I. Consideraciones generales. II. La condición de sujeto pasivo en el IBI y los principales supuestos de exoneración de gravamen derivados, no tanto de la condición de la persona titular, sino de la finalidad que el inmueble está llamado a cumplir. 1. A vueltas con la exención de los inmuebles de la Iglesia Católica y de las restantes confesiones religiosas: análisis de las recientes sentencias del TC y del TS. 2. Análisis del supuesto específico relativo a Correos y Telégrafos. III. Análisis de la problemática derivada de la aplicación del gravamen sobre aquellos bienes demaniales objeto de concesión administrativa.
LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA EN EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
PEÑA AMORÓS, M.ª DEL MAR
TRIBUTOS LOCALES, n.º 106/2012, pág. 69 a 84
1. Consideraciones generales. 2. La base imponible del Impuesto. 3. La base liquidable. 4. La determinación de la cuota íntegra. 5. La cuota líquida y las bonificaciones.
La devolución de ingresos por la Declaración de Inconstitucionalidad parcial del IIVTNU
Pagès i Galtés, Joan
TRIBUTOS LOCALES, n.º 136/2018, pág. 17 a 32
1. Planteamiento. 2. La declaración de inconstitucionalidad. 3. Criterios interpretativos fijados por el TS. 4. Cuestiones no resueltas por el TS. 5. Ausencia de limitación temporal de la declaración de inconstitucionalidad. 6. Ingresos indebidos. 7. Procedimientos especiales de revisión. 8. Responsabilidad patrimonial y compensaciones...
1. Planteamiento. 2. La declaración de inconstitucionalidad. 3. Criterios interpretativos fijados por el TS. 4. Cuestiones no resueltas por el TS. 5. Ausencia de limitación temporal de la declaración de inconstitucionalidad. 6. Ingresos indebidos. 7. Procedimientos especiales de revisión. 8. Responsabilidad patrimonial y compensaciones económicas. 9. Conclusiones.
La devolución del ICIO por obras no iniciadas o no finalizadas
Pagès y Galtés, Joan
TRIBUTOS LOCALES, n.º 134/2018, pág. 11 a 43
I. Introducción. II. Elementos estructurales del ICIO. III. Diferencias entra la liquidación provisional y la liquidación definitiva. IV. Carácter imperativo o rogado de la devolución de ingresos. V. Sujeto legitimado para solicitar la devolución. La transmisión de licencia. VI. Prescripción de la devolución de la liquidación provisional....
I. Introducción. II. Elementos estructurales del ICIO. III. Diferencias entra la liquidación provisional y la liquidación definitiva. IV. Carácter imperativo o rogado de la devolución de ingresos. V. Sujeto legitimado para solicitar la devolución. La transmisión de licencia. VI. Prescripción de la devolución de la liquidación provisional. VII. Revisión de oficio. VIII. Conclusiones. IX. Bibliografía.
García Novoa, César
TRIBUTOS LOCALES, n.º 130/2017, pág. 71 a 81
I. Introducción. II. Antecedentes y doctrina solicitada al Tribunal Supremo por el Recurso de Casación en interés de Ley. III. La legitimación del Ayuntamiento de Olmedilla de Alarcón. IV. La doctrina del Tribunal Supremo confirmada en el auto de 3 de noviembre de 2016. V. El problema de la liquidación provisional del ICIO. VI. La aportación...
I. Introducción. II. Antecedentes y doctrina solicitada al Tribunal Supremo por el Recurso de Casación en interés de Ley. III. La legitimación del Ayuntamiento de Olmedilla de Alarcón. IV. La doctrina del Tribunal Supremo confirmada en el auto de 3 de noviembre de 2016. V. El problema de la liquidación provisional del ICIO. VI. La aportación del Auto de 3 de noviembre de 2016. La específica naturaleza de la liquidación provisional del ICIO. VII. Conclusión.
La estimación directa de la base imponible del Impuesto Municipal de Plusvalía
Gomar Sánchez, Juan Ignacio
TRIBUTOS LOCALES, n.º 165/2023, pág. 35 a 77
I. Antecedentes. II. La estimación directa en el IIVTNU: descripción. III. Capacidad económica y estimación directa. IV. ¿Opción o derecho? V. Método. VI. Valoración del inmueble y comprobación. VII. Base imponible, tipo y periodos impositivos. VIII. Conclusiones. IX. Bibliografía.
La exención del IAE en función del volumen de negocios. Especial atención al grupo de sociedades
Fraile Fernández, Rosa
TRIBUTOS LOCALES, n.º 138/2018, pág. 45 a 58
I. Las exenciones del IAE. II. El importe neto de la cifra de negocios. III. El grupo de sociedades. IV. El Tribunal Supremo y la exención por volumen de negocio al grupo de sociedades. V. Conclusiones. VI. Bibliografía.
García- Fresneda Gea, Francisco
TRIBUTOS LOCALES, n.º 122/2015, pág. 37 a 62
1. Introducción. 2. Análisis conceptual de los bienes comunales. 3. Análisis conceptual de los montes vecinales en mano común. 4. La exención en el IBI de los bienes comunales y los montes vecinales en mano común. 5. Reflexiones críticas. 6. Bibliografía.
La exención en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles de las Entidades religiosas
Jesús Félix García de Pablos
TRIBUTOS LOCALES, n.º 115/2014, pág. 115 a 127
I. Introducción. II. La exención tributaria. III. La Sentencia del Tribunal Constitucional de 5 de diciembre de 2013. IV. La exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles a las confesiones religiosas. V. Conclusiones.
La exención por dación en pago en el IIVTNU: análisis de sus aspectos teóricos y prácticos
Gomar Sánchez, Juan Ignacio
TRIBUTOS LOCALES, n.º 123/2015, pág. 75 a 99
1. La exención por dación en pago. Introducción. 1.1. Qué es la dación en pago?: concepto, distinción y características básicas según el Derecho Civil. 1.2. Breve referencia a los antecedentes legales de la exención. 1.3. La exención en el TRLRHL. 1.4. Exención en vez de no sujeción. 1.5. Interpretación flexible de la exención...
1. La exención por dación en pago. Introducción. 1.1. Qué es la dación en pago?: concepto, distinción y características básicas según el Derecho Civil. 1.2. Breve referencia a los antecedentes legales de la exención. 1.3. La exención en el TRLRHL. 1.4. Exención en vez de no sujeción. 1.5. Interpretación flexible de la exención o reducción a su mínimo existencial. 1.6. Aplicación retroactiva. 1.7. ¿Devolución por ingreso indebido o por ingreso derivado de la normativa del tributo? 1.8. ¿Devolución de oficio o a instancia de parte? 1.9. Referencia al art. 9 del TRLRHL. 2. Análisis de los requisitos legales. 2.1.a Dación en sentido formal o material: los negocios susceptibles de considerarse daciones. 2.1.b. Negocios no susceptibles de considerarse daciones. 2.2. Cesión de inmueble de tipo vivienda. 2.3. Tipología de cedentes. 2.4. Tipología de cesionarios. 2.5. Solvencia: problemática, presunción y posibilidad de investigación. 2.6. Domicilio y padrón de habitantes. 2.7. Carácter habitual: tiempo de residencia. 3. Conclusiones.
LA EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS TRIBUTARIOS LOCALES EN SOCIEDADES MERCANTILES PRIVADAS
FERNÁNDEZ GÓMEZ DEL CASTILLO, ANA MARÍA
TRIBUTOS LOCALES, n.º 105/2012, pág. 127 a 146
1. Introducción. 2. Concepto de externalización. 3. Actividades y servicios susceptibles de externalización. 4. La asistencia técnica como instrumento de externalización. El procedimiento de contratación. 5. Responsabilidad de la empresa privada versus Administración local. 6. Ventajas y desventajas de la externalización.
La extinción de una Comunidad de bienes con exceso de adjudicación compensado en el IIVTNU
Guerra Reguera, Manuel
TRIBUTOS LOCALES, n.º 127/2016, pág. 143 a 155
I. Introducción. La extinción de una comunidad de bienes en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. II. La extinción de un condominio con exceso de adjudicación compensado. La tesis defendida por la Dirección General de Tributos hasta fechas recientes. III. El cambio de rumbo. La nueva postura que...
I. Introducción. La extinción de una comunidad de bienes en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. II. La extinción de un condominio con exceso de adjudicación compensado. La tesis defendida por la Dirección General de Tributos hasta fechas recientes. III. El cambio de rumbo. La nueva postura que defiende la Dirección General de Tributos. Consulta vinculante de 21 de enero de 2016. IV. El supuesto especial del artículo 104.3 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales.
La financiación de los consorcios: naturaleza y régimen jurídico de sus recursos y patrimonio
orón Moratal, Germán
TRIBUTOS LOCALES, n.º 138/2018, pág. 21 a 33
I. Preliminar. II. Previsiones sobre financiación y régimen económico-financiero en la LRJSP. III. Recursos de los consorcios: propios, cedidos o afectados. IV. Conclusiones. V. Bibliografía.
Carretero Lestón, José Luis
TRIBUTOS LOCALES, n.º 125/2016, pág. 55 a 70
I. Introducción. II. El régimen jurídico de la competencia municipal en materia de deporte. III. Consideraciones generales sobre la financiación del deporte municipal. IV. Los recursos aportados por los beneficiarios de las prestaciones deportivas. V. Conclusiones críticas. VI. Bibliografía consultada y citada.