¿Caduca el procedimiento de inspección tributaria?
Eseverri Martínez, Ernesto
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 185/2020, pág. 15 a 25
I. La modificación del art. 150 LGT por Ley 34/2015. II. Sentido de la sentencia del Tribunal Supremo. III. Recapitulación.
Villaverde Gómez, María Begoña
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 191/2021, pág. 311 a 338
I. Introducción. II. Los requisitos de la responsabilidad contable. III. Responsables contables y responsabilidad solidaria. IV. La prevalencia del destino de los fondos públicos frente a los aspectos formales. V. Resumen general de jurisprudencia contable. VI. Bibliografía consultada.
Palao Taboada, Carlos
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 185/2020, pág. 53 a 79
I. Ámbitos de la seguridad jurídica. II. Modo de operar del principio de seguridad jurídica. III. La doctrina de los actos propios. IV. Tendencia a una hipertrofia de la seguridad jurídica en los procedimientos tributarios. V. El método de la ponderación de bienes o valores constitucionales. VI. La aplicación expansiva de la doctrina...
I. Ámbitos de la seguridad jurídica. II. Modo de operar del principio de seguridad jurídica. III. La doctrina de los actos propios. IV. Tendencia a una hipertrofia de la seguridad jurídica en los procedimientos tributarios. V. El método de la ponderación de bienes o valores constitucionales. VI. La aplicación expansiva de la doctrina de los actos propios. VII. La seguridad jurídica y el efecto preclusivo de las liquidaciones provisionales. VIII. La comprobación de ejercicios prescritos. IX. La declaración del carácter fraudulento (en fraude de ley) de operaciones de ejercicios prescritos. X. Conclusiones. XI. Bibliografía citada.
Martínez Muñoz, Yolanda
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 187/2020, pág. 131 a 164
I. Introducción. II. El secreto profesional en la transposición de la DAC 6. III. Las consecuencias derivadas del cumplimiento de la obligación en la transposición de la DAC. IV. Reflexiones finales. V. Bibliografía.
Patón García, Gemma
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 190/2021, pág. 15 a 34
I. La transición del valor real al valor de referencia. II. Análisis de la problemática en los medios de comprobación de valores. III. Caracterización del concepto del valor de referencia y procedimiento para su elaboración. IV. Valoración de la reforma.
Villaverde Gómez, María Begoña
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 186/2020, pág. 319 a 340
I. Introducción. II. Subvenciones: concepto y ámbito de control. III. Compatibilidad de la responsabilidad contable y el reintegro de subvenciones. IV. Responsabilidad contable y el incumplimiento del régimen jurídico de las subvenciones públicas. V. Resumen general de Jurisprudencia contable.
Villaverde Gómez, María Begoña
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 197/2023, pág. 259 a 276
I.Introducción. II. Los efectos de la suspensión de los plazos judiciales y administrativos sobre la prescripción de la responsabilidad contable. III. La aplicación del principio de prohibición de la Mutatio Libelli en el ámbito de la jurisdicción contable. 1. Fundamento y recepción del principio de prohibición de la Mutatio libelli....
I.Introducción. II. Los efectos de la suspensión de los plazos judiciales y administrativos sobre la prescripción de la responsabilidad contable. III. La aplicación del principio de prohibición de la Mutatio Libelli en el ámbito de la jurisdicción contable. 1. Fundamento y recepción del principio de prohibición de la Mutatio libelli. 2. La aplicación de la prohibición de la Mutatio Libelli en la STCu 14/20222. IV. Un (reiterado) apunte sobre la prejudicialidad en la jurisdicción contable. V. Resumen general de Jurisprudencia contable. 1. sentencia nº 12/2022, sala de Justicia de 22 de septiembre. Prescripción de ingresos tributarios. Nexo causal. Negligencia grave. Costas procesales. 2. Sentencia 11/2022, Sala de Justicia, de 22 de septiembre. Incongruencia. Cosa juzgada. vulneración de normas contables y presupuestarias: ejecución de normas o acuerdos plenarios.
Villaverde Gómez, María Begoña
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 198/2023, pág. 253 a 270
I. Introducción. II. Abono de retribuciones laborales: nexo causal y naturaleza de la relación laboral. III. ¿Se ha producido un alcance en los fondos públicos por el pago de ciertas retribuciones laborales? IV. Percepción de indemnizaciones por razón de servicio: no prevalecen los requisitos formales si se puede acreditar la realidad...
I. Introducción. II. Abono de retribuciones laborales: nexo causal y naturaleza de la relación laboral. III. ¿Se ha producido un alcance en los fondos públicos por el pago de ciertas retribuciones laborales? IV. Percepción de indemnizaciones por razón de servicio: no prevalecen los requisitos formales si se puede acreditar la realidad del servicio. V. Resumen general de jurisprudencia contable.
Chico de la Cámara, Pablo
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 189/2021, pág. 41 a 80
Primera parte: análisis epidemiológico de las relaciones cooperativas entre la Administración y los administrados. I. Planteamiento. II. El exceso de litigiosidad: una pandemia a combatir. III. Las relaciones cooperativas y el código de buenas prácticas. IV. Un nuevo paso hacia el óptimo de pareto en la relación cooperativa: la nueva...
Primera parte: análisis epidemiológico de las relaciones cooperativas entre la Administración y los administrados. I. Planteamiento. II. El exceso de litigiosidad: una pandemia a combatir. III. Las relaciones cooperativas y el código de buenas prácticas. IV. Un nuevo paso hacia el óptimo de pareto en la relación cooperativa: la nueva era del "compliance tributario" a través del proyecto de norma UNE 19.602. V. La transposición de DAC 6 que obliga a los intermediarios a informar sobre la planificación fiscal agresiva y el dilema del prisionero (intermediarios-contribuyente). Segunda fase: algunas propuestas para apuntalar una sólida "desescalada" de conflictos entre la Administración y los contribuyentes. VI. Procedimiento de aplicación de los tributos. VII. Procedimiento de gestión e inspección tributarios. VIII. Procedimiento de recaudación. IX. Régimen sancionador administrativo y penal. X. Procedimiento de revisión. XI. Bibliografía.
González González, Ana Isabel
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 195/2022, pág. 93 a 134
I. Introducción. II. La comprobación de valores en la Ley General Tributaria. III. La Ley de Fraude Fiscal de 9 de julio de 2021. IV. ¿El fin de la comprobación de valores? V. A modo de conclusiones. VI. Bibliografía.
Gorospe Oviedo, Juan Ignacio
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 186/2020, pág. 39 a 98
I. Planteamiento: el necesario equilibrio entre el cumplimiento del deber de contribuir y la protección de los Derechos fundamentales. II. Regulación legal y constitucional. III. Dimensión internacional de los derechos y garantías. IV. Límites a los deberes de información. V. La tutela judicial efectiva: el acceso a la jurisdicción...
I. Planteamiento: el necesario equilibrio entre el cumplimiento del deber de contribuir y la protección de los Derechos fundamentales. II. Regulación legal y constitucional. III. Dimensión internacional de los derechos y garantías. IV. Límites a los deberes de información. V. La tutela judicial efectiva: el acceso a la jurisdicción y al recurso. VI. El Derecho de defensa: derecho a no incriminarse. VII. Derecho a la propiedad y no confiscatoriedad. 1. La protección de la propiedad en el CEDH y la CDFUE. 2. El derecho a la propiedad y la prohibición de confiscatoriedad en la Constitución. 3. La inconstitucionalidad condicionada de la regulación de la plusvalía municipal. VIII. Conclusiones. IX. Bibliografía.
De Juan Casadevall, Jorge
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 195/2022, pág. 135 a 162
I. Introito. II. La progresiva depuración constitucional de un impuesto objetivo desconectado del principio de capacidad económica (art. 31.1 CE). III. Efectos temporales de las sentencias de inconstitucionalidad en materia tributaria. IV. El controvertido efecto prospectivo de la STC 182/2021: consideración crítica de su pretendida eficacia...
I. Introito. II. La progresiva depuración constitucional de un impuesto objetivo desconectado del principio de capacidad económica (art. 31.1 CE). III. Efectos temporales de las sentencias de inconstitucionalidad en materia tributaria. IV. El controvertido efecto prospectivo de la STC 182/2021: consideración crítica de su pretendida eficacia ex nunc y posibilidades de revisión de situaciones jurídicas no consolidadas. V. Bibliografía.
El defectuoso tratamiento de la reserva de Ley en la Ley General Tributaria. Propuestas de mejora.
Toribio Bernárdez, Leonor
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 197/2023, pág. 151 a 184
I. Principio de reserva de Ley y principio de legalidad. algunas precisiones conceptuales. 1. La reserva de ley. 2. El principio de legalidad. II. Fundamento, contenido y alcance de la reserva de Ley Tributaria. 1. Fundamento. 2. Contenido y alcance. III. Aplicabilidad del principio de reserva de Ley a los procedimientos tributarios. 1....
I. Principio de reserva de Ley y principio de legalidad. algunas precisiones conceptuales. 1. La reserva de ley. 2. El principio de legalidad. II. Fundamento, contenido y alcance de la reserva de Ley Tributaria. 1. Fundamento. 2. Contenido y alcance. III. Aplicabilidad del principio de reserva de Ley a los procedimientos tributarios. 1. El procedimiento reglado como garantía de la sujeción a la legalidad de la actuación administrativa y su correcto desarrollo. 2. El procedimiento administrativo como materia reservada a la Ley. IV. La cuestionable rúbrica del artículo 8 de la Ley General Tributaria, ¿una auténtica reserva de Ley? 1. El principio de preferencia de Ley. 2. El contenido del artículo 8 de la Ley General Tributaria. V. Propuestas para un nuevo contenido del artículo 8 de la Ley general Tributaria. VI. Bibliografía.
García Guerrero, David
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 200/2023, pág. 39 a 76
1. Introducción. 2. Protección penal de los intereses financieros de la Unión Europea en relación al fraude aduanero. 3. La defraudación aduanera en el derecho penal tributario español. 4. Conclusiones: una propuesta de lege ferenda para evitar un derecho penal (tributario) del enemigo. 5. Bibliografía.
Marco Peñas, Ester
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 191/2021, pág. 61 a 106
I. Introducción: la evolución de la desciplina presupuestaria europea. II. Un marco metodológico común para determinar los niveles de déficit y deuda públicos: el Sistema Europeo de Cuentas (SEC). III. Los contratos de colaboración público-privada y el SEC. IV. Conclusiones. V. Bibliografía.
El intercambio automático de información tributaria ante el reto de los criptoactivos
Gallego López, Juan Benito
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 193/2022, pág. 83 a 122
I. Consideraciones previas: el mercado de los criptoactivos como un nuevo desafío tributario. II. Concepto, características y clases de los criptoactivos. III. Generación de los criptoactivos y sujetos intervinientes. IV. Análisis de las medidas existentes vinculadas al intercambio de información contra la evasión tributaria en el ámbito...
I. Consideraciones previas: el mercado de los criptoactivos como un nuevo desafío tributario. II. Concepto, características y clases de los criptoactivos. III. Generación de los criptoactivos y sujetos intervinientes. IV. Análisis de las medidas existentes vinculadas al intercambio de información contra la evasión tributaria en el ámbito financiero. V. El tema abierto de la futura regulación del intercambio automático de información en la esfera de los criptoactivos: algunas conclusiones al respecto. VI. Bibliografía consultada.
El plazo de caducidad de la acción sancionadora de la Administración tributaria
Rovira Ferrer, Irene
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 194/2022, pág. 163 a 194
I. Introducción. II. La naturaleza del plazo máximo de inicio de determinados procedimientos sancionadores y las consecuencias de su incumplimiento. III. Ámbito objetivo y subjetivo. IV. Ámbito temporal. V. El cómputo del plazo de caducidad. VI. Supuestos en los que el plazo presenta alguna singularidad. VII. La eventual incompatibilidad...
I. Introducción. II. La naturaleza del plazo máximo de inicio de determinados procedimientos sancionadores y las consecuencias de su incumplimiento. III. Ámbito objetivo y subjetivo. IV. Ámbito temporal. V. El cómputo del plazo de caducidad. VI. Supuestos en los que el plazo presenta alguna singularidad. VII. La eventual incompatibilidad con el nuevo art. 27.2 de la LGT. VIII. Conclusiones. IX. Bibliografía.
El principio de buena administración en el ámbito de la revisión de actos tributarios.
Carrasco González, Francisco M.
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 197/2023, pág. 73 a 109
I. Introducción. sobre la naturaleza de la buena administración y su utilidad práctica. II. El derecho de los obligados tributarios a que sus asuntos se traten por la Administración. 1. Normas declaradas inconstitucionales y nulidad de actos firmes de aplicación. 2. Normas contrarias al Derecho de la UE y nulidad de actos firmes de aplicación....
I. Introducción. sobre la naturaleza de la buena administración y su utilidad práctica. II. El derecho de los obligados tributarios a que sus asuntos se traten por la Administración. 1. Normas declaradas inconstitucionales y nulidad de actos firmes de aplicación. 2. Normas contrarias al Derecho de la UE y nulidad de actos firmes de aplicación. 3. La impugnación del valor catastral con ocasión de las liquidaciones derivadas de su aplicación. 4. La carga de la vía económico-administrativa. III. El deber de la Administración de actuar de forma diligente y proactiva. 1. supuestos de pasividad o de inactividad administrativa. 2. La obligación de tener en cuenta las circunstancias favorables y desfavorables: el principio de regularización íntegra. 3. La obligación de la Administración de resolver de forma expresa dentro de un plazo razonables. IV. El deber de motivación de los actos administrativos. V. La buena administración como fundamento de una interpretación finalista de la norma. VI. La buena administración como elemento de control de la discrecionalidad. VII. Conclusiones. VIII. Bibliografía.
El principio de buena administración en materia tributaria
Marín-Barnuevo Fabo, Diego
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 186/2020, pág. 15 a 36
I. Introducción. II. Antecedentes del principio de buena administración. III. La regulación del principio de buena administración en la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea. IV. El principio de buena administración en Derecho administrativo. V. El principio de buena administración en Derecho tributario. 1. Jurisprudencia...
I. Introducción. II. Antecedentes del principio de buena administración. III. La regulación del principio de buena administración en la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea. IV. El principio de buena administración en Derecho administrativo. V. El principio de buena administración en Derecho tributario. 1. Jurisprudencia sobre el principio de buena administración en materia tributaria. 2. Valoración crítica de la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
El principio de buena administración y el compliance fiscal: una relación necesaria
Sánchez López, María Esther
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 193/2022, pág. 159 a 194
I. Introducción. II. El principio de buena administración. III. El compliance fiscal a la luz del principio de buena administración. IV. Conclusiones. V. Bibliografía.
El principio de capacidad económica en una encrucijada
Rodríguez Bereijo, Álvaro
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 191/2021, pág. 153 a 182
I. El principio de capacidad económica como fundamento y medida de la justicia tributaria ¿se aplica únicamente al sistema tributario en su conjunto o es predicable de cada impuesto en particular? El caso paradigmático de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional en relación al Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los...
I. El principio de capacidad económica como fundamento y medida de la justicia tributaria ¿se aplica únicamente al sistema tributario en su conjunto o es predicable de cada impuesto en particular? El caso paradigmático de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional en relación al Impuesto Municipal sobre el Incremento de Valor de los Terrenos (IIVTNU). II. Las debilidades de la jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre el impuesto y el planteamiento de nuevas cuestiones de inconstitucionalidad, en particular por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Supremo: las dudas de inconstitucionalidad ¿inexistencia de capacidad económica o carácter confiscatorio "como su reverso"? III. La aplicación al caso de la prohibición de resultado confiscatorio como reverso de la capacidad económica. Su subsunción en este principio. IV. La prohibición de alcance confiscatorio de la imposición. Singularidad y dificultades interpretativas. Su aplicación en la jurisprudencia. V. Bibliografía.
Calvo Vérgez, Juan
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 192/2021, pág. 107 a 142
I. Consideraciones generales. Alcance de la regulación contenida en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, Reguladora del Impuesto sobre Sociedades. II. La polémica regulación aprobada a través del Real Decreto-Ley 2/2016, de 30 de septiembre. III. La STC de 1 de julio de 2020 y su interpretación posterior llevada a cabo por la doctrina...
I. Consideraciones generales. Alcance de la regulación contenida en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, Reguladora del Impuesto sobre Sociedades. II. La polémica regulación aprobada a través del Real Decreto-Ley 2/2016, de 30 de septiembre. III. La STC de 1 de julio de 2020 y su interpretación posterior llevada a cabo por la doctrina administrativa. IV. Reflexiones finales. V. Referencias bibliográficas.
Fernández de Buján y Arranz, Antonio
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 195/2022, pág. 59 a 92
I. Consideraciones generales en el ámbito de las energías renovables en relación con el IEE. II. Consideraciones generales en el ámbito de las energías renovables en relación con el IVPEE. III. Reflexiones finales. IV. Bibliografía.
Ingreso mínimo vital: reflexiones sobre un nuevo gasto público social
Sesma Sánchez, Begoña
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 188/2020, pág. 15 a 30
I. El Ingreso Mínimo Vital (IMV): antecedentes. II. Configuración jurídico financiera del IMV. III. Deficiencias y carencias del IMV.
Moreno Corte, Marta
REVISTA ESPAÑOLA DE DERECHO FINANCIERO, n.º 189/2021, pág. 81 a 114
I. Introducción. II. La institución cautelar. III. La adopción de medidas cautelares sobre quién no ha sido declarado responsable tributario: un análisis de constitucionalidad. IV. Conclusiones. V. Referencias bibliográficas.