Durante el último lustro, el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana -IIVTNU, en adelante- ha sido declarado inconstitucional en tres ocasiones, si no constamos las que han afectado a los regímenes forales. Ante la ausencia de intervención del legislador, ha sido la jurisprudencia la que, sentencia a sentencia, ha interpretado los efectos que debían tener las declaraciones en relación con los impuestos satisfechos por los contribuyentes, así como respecto a los procesos y procedimientos que se hallaban en tramitación o, incluso, habían ganado ya firmeza.

En este sentido, se abordará toda la problemática relacionada con la revisión de las liquidaciones del Impuesto, tanto si habían alcanzado firmeza como si no. Y, al respecto, hay que tomar en consideración las recientes aportaciones de la doctrina del TC y de la jurisprudencia sobre la eficacia de la STC 59/2017, para concluir que la revisión de oficio puede ser una vía para obtener la nulidad de las liquidaciones que han ganado firmeza, bien porque no se impugnaron cuando era posible, bien porque, habiéndose discutido, se desestimó la pretensión del contribuyente por sentencia firme. Todo ello, lógicamente, antes de que se recayera la correspondiente declaración de inconstitucionalidad correspondiente.

Además, hay que advertir que es esencial el análisis del régimen de responsabilidad patrimonial del Estado legislador. Y ello no solo porque se trate de un remedio al alcance del contribuyente para obtener la debida compensación por los perjuicios ocasionados, sino también porque puede ser una vía de resarcimiento para la propia Corporación, para ver si se puede repetir sobre la Administración estatal el importe de las devoluciones que los Ayuntamientos se ven obligados a asumir.

Sin embargo, la problemática que plantea el gravamen no se agota con tales efectos de la declaración de inconstitucionalidad que pueden su importancia en las Corporaciones, sino que va mucho más allá, teniendo en cuenta la regulación que ha introducido el RD-Ley RD-Ley 26/2021, de 8 de noviembre, aprobado para reconducir a la senda constitucional la regulación del Impuesto. Y así, cuestiones como la liquidación posterior cuando la transmisión anterior estuvo no sujeta, la adaptación de los coeficientes por parte de los Ayuntamientos, la polémica comprobación de valores en la materia o el régimen de la disolución de elementos en comunidad o de la consolidación del dominio como consecuencia del fallecimiento del usufructuario vitalicio, serán objeto de análisis como contenido del curso.

Finalmente, es preciso señalar que los contenidos del Curso se encuentran actualizados conforme a la doctrina constitucional y la jurisprudencia más reciente. Con estos condicionantes, se abordará la perspectiva de la aplicación del tributo efectuando numerosos supuestos prácticos que permitan ejemplificar las dudas que la interpretación de las normas del impuesto continúan planteando, más si cabe, desde su reforma.

Cargos electos, personal directivo, personal funcionario con habilitación de carácter estatal y personal empleado público de las entidades locales con titulación superior, media o asimilada, que tengan a su cargo funciones relacionadas con la materia objeto de la actividad formativa. Si el número de solicitudes lo permitiese, podrán ser admitida las personas solicitantes que presten servicios en la Junta de Andalucía u otras administraciones y entidades públicas.

1. Identificar las situaciones que pueden verse afectadas por las solicitudes de devolución de los impuestos satisfechos y que han sido declarados inconstitucionales por el Tribunal Constitucional.

2. Conocer los casos en que no pueden progresar las solicitudes de devolución de los impuestos satisfechos.

3. Conocer los cauces que pueden emplear los contribuyentes para obtener la devolución y en qué términos.

4. Estudiar la responsabilidad patrimonial del Estado a la que puede acudir la Corporación que se ha visto obligada a la devolución de los impuestos satisfechos.

5. Conocer la regulación de la determinación de la base imponible del Impuesto teniendo en cuenta la dualidad del régimen de determinación, diferenciándose entre la estimación directa y la objetiva.

6. Régimen jurídico de las principales novedades de la adaptación de la regulación del gravamen a la doctrina del Tribunal Constitucional.

7. Analizar el resto de los elementos del tributo que pueden presentar problemas o singularidades jurídicas.

Unidad didáctica I: Objeto de gravamen y efectos de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

1. El objeto de gravamen del impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Una cuestión extraordinariamente polémica.

2. Las declaraciones de inconstitucionalidad del Impuesto en la doctrina del Tribunal Constitucional.

2.1. Supuestos. Inexistencia o insuficiencia de capacidad económica.

2.2. La jurisprudencia que ha analizado la doctrina del Tribunal Constitucional.

3. Los efectos de la declaración de inconstitucionalidad de las distintas sentencias del Tribunal Constitucional según ha interpretado la jurisprudencia.

3.1. Efectos de la STC 59/2017, de 17 de mayo. Cambio radical de la jurisprudencia.

3.2. Efectos de la STC 126/2019, de 30 de octubre.

3.3. Efectos de la STC 182/2021, de 21 de octubre.

4. La revisión en los procedimientos no iniciados al tiempo de dictarse las distintas sentencias.

4.1. Contra las liquidaciones.

4.2. Contra las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones.

5. La revisión en los procedimientos en tramitación según las distintas sentencias.

6. La revisión de oficio.

6.1. La declaración de nulidad de las liquidaciones.

6.2. La revocación de los actos de liquidación.

Unidad didáctica II: La responsabilidad patrimonial del estado legislador.

1. La responsabilidad como vía de resarcimiento del contribuyente.

1.1. Requisitos para reclamar.

1.2. Procedimiento para hacerlo.

2. ¿Puede ser la responsabilidad patrimonial una vía de resarcimiento de la corporación que ha tenido que devolver tributos satisfechos?

2.1. Requisitos para la declaración de la responsabilidad.

2.2. Procedimiento para hacerlo. Requerimiento previo entre administraciones. Art. 44 LJCA.

3. La jurisprudencia más reciente sobre la responsabilidad patrimonial del estado legislador.

Unidad didáctica III: Principales aspectos de la reforma del IIVTNU.

1. Análisis de los principales supuestos de no sujeción al impuesto.

1.1. Solicitud por terceros de iniciación del procedimiento de revisión de procesos selectivos.

2. Los sujetos pasivos y los supuestos de sustitución del contribuyente.

3. La base imponible del impuesto.

3.1. Estimación directa. Aportación documentación esencial.

3.2. Regla objetiva de determinación.

3.3. Carácter de opción tributaria de la determinación de la base por el contribuyente.

4. La gestión tributaria del tributo.

4.1. Obligaciones formales del contribuyente y de terceros

4.2. Comprobación de valor por la corporación municipal.

4.3. Valor determinado por la administración a efectos de otros tributos.

Unidad didáctica IV: Recurso reposición, vía económico-administrativa y recurso contencioso-administrativo derivados de los actos de aplicación del tributo.

1. Liquidaciones o autoliquidaciones como objeto de impugnación. Distintas vías de revisión.

1.1. Régimen de revisión de las liquidaciones.

1.2. Régimen de revisión de las autoliquidaciones.

2. Recurso reposición en materia local. Régimen jurídico.

3. Vía económico-administrativa. Régimen jurídico.

4. Recurso contencioso-administrativo contra actos de aplicación de los tributos en materia local.

4.1. Procedimiento abreviado y prueba pericial.

4.2. Ejecución de sentencias anulatorias de los actos de aplicación de los tributos.

5. Revisión de oficio por parte de la administración municipal.

5.1. Declaración de nulidad.

5.2. Revocación.

5.3. Recurso extraordinario.